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如何开具发票和申报销售固定资产?

日期:2022.07.27     作者:江湖卫士


对于一个企业来说,或多或少都会有些固定资产,随着企业的发展和业务转型,一般会面临着固定资产的处置业务,那么出售固定资产又该怎么开票和申报呢?相信有不少人对这个都不熟悉,今天就来了解一下吧!

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开票

一般纳税人开票:

• 取得时可以抵扣但未抵扣或已经抵扣的,需要按一般计税方法开具13%的专票或普票。

• 符合不得抵扣且未抵扣的,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的,只能开具3%的增值税普通发票不得开具专票。

• 放弃免税,按简易办法3%缴纳增值税,可开具增值税专用发票。

 

小规模纳税人开票:

• 享受3%减按2%优惠的只能开具3%的增值税普通发票

• 放弃优惠的可以开具3%的增值税专用发票

政策规定

1国家税务总局公告〔20121 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:

  一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。
  二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

2、国家税务总局201590 纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

申报(以简易计税为例)

一般纳税人:

1)附表1:未开票的销售额与3%的税款填在第11行对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷13%),开票的话可以点击数据读入。

2)增值税减免税申报表,减免性质代码选择0001129924,本期发生额按照不含税金额*1%填写(简易计税的需要备案)。

3)申报表主表:将3%的税款填在第21简易计税办法计算的应纳税额,申报表一般根据附表自动带出;

同时将1%的减免税额(即含税销售额÷13%×1%),填在23应纳税额减征额,如果开的是3%的专票本栏不用填写。

小规模纳税人:

1)把不含税销售额,填在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第7销售使用过的应税固定资产不含税销售额,其中销售额=含税销售额/1+3%

2)如果用税控器具开具的普通发票不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第8税控器具开具的普通发票不含税销售额;如未开发票,不需要填列第8栏;

(3)减征的1%(即含税销售额÷13%×1%),填列在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)第16在本期应纳税额减征额 如果开的是3%的专票本栏不用填写。

4)增值税减免税申报表,减免性质代码选择0001129924,本期发生额按照不含税金额*1%填写(简易计税的需要备案)。

 

 

 

 

 

 

 


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